Maahantuonnin arvonlisäverotus muuttuu

Esimerkki: Procountor

Klikkaamalla kuva aukeaa isommaksi.

Klikkaamalla kuva aukeaa isommaksi. Muistion debet-vienti ohjaa Kp-arvo-sarakkeessa olevan saldon oma-aloitteisten verojen ilmoituksen kohtaan 310, joka on veron perustan arvo.
ALV-vähennys 100 % -sarakkeessa oleva prosentti kertoo, että kyse on 100 % vähennysoikeuden omaavasta hankinnasta.
ALV-status: Maahantuonti 24 % kertoo hankinnan verokannan ja laskee meille oikean arvon oma-aloitteisten verojen ilmoituksen kohtaan 304, joka on veron määrä.

Esimerkki: Fennoa

Fennoa käsittelee arvonlisäveron heti vientirivien yhteydessä annettavien ALV-koodien mukaisesti. ALV-koodi netottaa bruttosummaiset viennit tai laskee tarvittaessa vientien päälle alv:n määrän ja siirtää arvonlisäveron osuuden taseessa vakioiduille tileille odottamaan arvonlisäveroilmoituksen tekemistä.

Kirjausesimerkeissä suurin osa vientiriveistä syntyy automaattisesti kirjanpitäjän puolesta eli vaikka rivejä on paljon, niitä kaikkia ei tarvitse syöttää ostolaskuja tiliöitäessä käsin.

Kolmen laskun case maahantuonnista:

1. 1100 euron lasku tavarantoimittajalta kirjataan ostoihin kuluksi koko summaltaan. Ulkomaan ostot eivät tarvitse alv-koodia, sillä niissä ei ole arvonlisäveroa. Vastapuoli kirjataan 2871 ostovelkoihin.
2. Sitten tulee tullilasku ja tullauspäätös, 50 euroa on yritykselle syntynyt maksettava kulu tullille, tuodun tavaran verotusarvoksi on määrätty 1 000 euroa.
   1. 4 144 tilille kirjataan päikseen D/K täysi summa 1050 euroa ALV-koodilla Maahantuonti (Foreign Import) joka luo automaattisesti Tuonnin ALV ja Vähennettävä ALV taseen kirjaukset, jotta maahantuonnin ALV:n ilmoitettava summa syntyy oikein.
   2. 4144 tilille kirjataan lisäksi kuluksi 50 euroa, 2871 ostovelkoihin 50 euroa Tullin osuudesta. Ei ALV-valintaa, koska tullilasku on arvonlisäveroton.

   

3. Kuljetusliikkeeltä tulee vielä 100 euron lasku kuljetuksesta, josta 25 euroa on ajeltu kotimaassa.
   1. 75 euroa kuuluu maahantuonnin ALV:n perusteeseen, joten se kirjataan ensin päikseen tilille 4144 ALV-koodilla Maahantuonti (Foreign import). Tämä luo jälleen automaattisesti Tuonnin ALV ja Vähennettävä ALV-taseen kirjaukset, jotta maahantuonnin arvonlisäveron ilmoitettava summa syntyy oikein.
   2. 75 euroa kirjataan 0 % ostona (voisi olla myös tyhjä ALV-valinta) kuluksi yritykselle tilille 4290 ja vastapuoli 2871 ostovelkoihin
   3. 25 euroa brutto kirjataan kotimaan ostona kuluksi yritykselle tilille 4290 ALV-koodilla Yleinen Ostot 24 %, joka netottaa summaksi 20,16 ja vie eron vähennettävään ALV-vientiin. Vastapuoli kirjautuu 2871 ostovelkavientiriville.

   

Esimerkki: Netvisor

Netvisoriin on lisätty kaksi uutta ALV-koodia, joilla maahantuonnin tapahtumat kirjataan ja jolloin ne raportoinnissa ohjautuvat alv-laskelmalle ja oma-aloitteisten verojen veroilmoitukselle:

● MAAL: ‘EU:n ulkopuolinen maahantuonti ALV’
● EVMA: ‘EU:n ulkopuolinen maahantuonti ALV ei väh.kelp’

Alla esimerkkejä uusien koodien käyttämisestä sekä niiden perusteella oma-aloitteisten verojen veroilmoitukselle muodostuvista tapahtumista.
(Klikkaamalla kuvia saat ne isommiksi.)

1. Saapuu ostolasku, joka koskee maahantuotua tavaraa (tullauspäätös v. 2018 puolella)
Tilanne: Kun tarvetta kirjata ostolasku ennen tullauspäätöksen tietoa, kirjataan ensin niin, ettei se vaikuta arvonlisäveroon. Lasku 1 000 euroa (alv 0 %).
Kirjaus: 4130 Ostot tuonti an 2871 Ostovelat 1 000 euroa.
Huomiot: Tällä kirjauksella tapahtuma ei mene alv-laskelmalle eikä oma-aloitteisten verojen veroilmoitukselle.

2. Saapuu tullauspäätös ja tullilasku
Tilanne: Tullauspäätöksellä tullausarvoksi on määrätty 1 000 euroa. Lisäksi tullimaksu on 50 euroa.
Kirjaus 1 4130 Ostot tuonti 1 000 euroa. Käytetään alv-koodia ”EU:n ulkopuolinen maahantuonti ALV”. Alv-% 24 %. Vastakirjauksessa alv-koodi ”EUUO” seurannan helpottamiseksi.
Huomiot: Tällä kirjauksella syntyy myös alv-kirjaukset: saaminen ja velka, jotka uivat alv-laskelmalle ja veroilmoitukselle.

Jos vain tämä tapahtuma olisi veroilmoituksella:
304 Vero tavaroiden maahantuonnista EU:n ulkopuolelta 240
307 Verokauden vähennettävä vero 240
308 Maksettava vero / Palautukseen oikeuttava vero 240-240=0
310 Tavaroiden maahantuonnit EU:n ulkopuolelta 1000

Kirjaus 2: 4140 Tullit, verot ja muut maksut tullattaessa an 2871 Ostovelat 50,00 euroa.

Jos vain tämä tapahtuma olisi veroilmoituksella:
304 Vero tavaroiden maahantuonnista EU:n ulkopuolelta 12
307 Verokauden vähennettävä vero 12
308 Maksettava vero / Palautukseen oikeuttava vero 12-12=0
310 Tavaroiden maahantuonnit EU:n ulkopuolelta 50

3. Tilanne, jossa maahantuonnista tilitetään vero, mutta vero ei ole vähennyskelpoinen. Tullauspäätöksen mukainen veron peruste 2 000 euroa
Kirjaus: 4130 Ostot tuonti an 2871 Ostovelat 2 000 euroa.
Käytetään alv-koodia ”EU:n ulkopuolinen maahantuonti ALV ei väh. kelp.”. ALV-% 24 %.
Huomiot: Tässä tilanteessa siis raportoidaan veron peruste ja syntyy maksettavaa alvia, mutta ei vähennettävää alvia.

Jos vain tämä tapahtuma olisi veroilmoituksella:
304 Vero tavaroiden maahantuonnista EU:n ulkopuolelta 480
307 Verokauden vähennettävä vero 0
308 Maksettava vero / Palautukseen oikeuttava vero 480
310 Tavaroiden maahantuonnit EU:n ulkopuolelta 2000

Kun maahantuontiin liittyvä ostolasku on jo kirjattu ja siihen saadaan myöhemmin tullauspäätös, suosittelemme, että alv-koodin muutos tehdään ensisijaisesti ostolaskun kautta, mikäli se on mahdollista. Tällöin ostolasku avataan muokkaustilaan ja vaihdetaan alv-koodiksi MAAL tai EVMA tilanteen mukaisesti. Toinen vaihtoehto on kirjata yllä kohdassa 2 tapaan manuaalinen kirjaus, jolla tullausarvo saadaan raportoitua oikealle kaudelle.